+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

120 нк рф

Финансовая газета. Региональный выпуск, , N 27 В данной статье рассмотрены штрафные санкции, предусмотренные ст. Пункт 1 данной статьи закрепляет общий состав рассматриваемого налогового правонарушения, а именно грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода. Однократное нарушение установленного порядка предусматривает взыскание штрафа в размере 5 тыс.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: «Путин отменил налоги. Ура!»

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов обложения НДС, допущенное организацией Никитин В. Дата размещения статьи: В предлагаемой статье рассмотрено, в каких случаях можно говорить о совершении грубого нарушения, а также к какой ответственности может быть привлечена организация в различных ситуациях.

Освещение данной темы представляется немаловажным в том числе ввиду отсутствия официальных разъяснений контролирующих органов по названным вопросам.

Грубое нарушение Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения согласно абз. Список нарушений, которые ст. Судебные инстанции уточняют, что все иные нарушения, которые не подпадают под определение, приведенное в абз.

Также нужно учитывать, что в соответствии со ст. И лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения ст.

Далее рассмотрим грубые нарушения, связанные с НДС. Отсутствие счетов-фактур Недостатки в оформлении счета-фактуры. Из арбитражной практики следует, что налоговые инспекции иногда приравнивают нарушения в оформлении счетов-фактур к их отсутствию и признают это грубым нарушением.

Но Налоговый кодекс не содержит нормы, из которой бы следовало, что какие-либо нарушения в оформлении счета-фактуры позволяют считать счета-фактуры отсутствующими. Следовательно, по мнению автора, нарушения в оформлении счетов-фактур не могут признаваться грубыми нарушениями для целей применения ст.

При этом ФАС МО уточнил, что допущенные налогоплательщиком нарушения при внесении изменений в счета-фактуры, а также отражение в счетах-фактурах стоимости выполненных работ услуг в иностранной валюте не подпадают под понятие грубого нарушения.

Отсутствие счетов-фактур Фактическое отсутствие счетов-фактур образует состав правонарушения по ст. Так как Налоговый кодекс не уточняет, о каких именно счетах-фактурах идет речь, то, по мнению автора, грубым нарушением может быть признано отсутствие: - счетов-фактур, выставленных налогоплательщиком при отгрузке товара, а также при получении авансового платежа.

Хотя в двух последних случаях у налогоплательщика скорее возникнут проблемы с подтверждением права на вычет "входного" НДС, но формальный повод применения контролерами положений ст.

К сожалению, налогоплательщики не всегда уделяют должное внимание контролю за наличием выставленных ими счетов-фактур, следствием чего может явиться привлечение их к ответственности по ст. Вопрос о количестве отсутствующих счетов-фактур для признания нарушения грубым будет рассмотрен ниже.

Суд посчитал, что грубого нарушения не возникает ввиду того, что авансовые платежи организацией учтены и включены в налоговую базу по НДС, а отсутствие счетов-фактур не привело к несвоевременному или неправильному отражению в учете или отчетности налогоплательщика самих операций по поступлению авансов или денежных средств.

Но пусть данный подход не вводит налогоплательщика в заблуждение, поскольку под грубым нарушением ст. Количество отсутствующих счетов-фактур. В абз. По мнению автора, из буквального прочтения следует, что, так как счета-фактуры указаны во множественном числе, отсутствие одного счета-фактуры не является основанием для применения ст.

Позиция судов по данному вопросу неоднозначна. В ходе выездной налоговой проверки организации за г. Может ли данное нарушение быть признано грубым, если следовать позиции автора о том, что грубым нарушением признается отсутствие двух или более счетов-фактур?

В данной ситуации нужно исходить из того, что в абз. Следовательно, по мнению автора, Налоговый кодекс не запрещает признавать отсутствие одного "входящего" и одного "исходящего" счетов-фактур грубым нарушением. Несвоевременное выставление счетов-фактур. Так как под грубым нарушением понимается именно отсутствие счетов-фактур, а не иные нарушения, связанные с ними, то несвоевременное выставление счетов-фактур не может быть приравнено к их отсутствию, если на момент проведения налоговой проверки они имелись в наличии, иначе понятие грубого нарушения будет неправомерно расширено.

Наличие только копий счетов-фактур приравнивается к их отсутствию? Согласно п. При этом Налоговый кодекс не разъясняет, может ли служить основанием для принятия сумм "входного" НДС к вычету бумажная копия счета-фактуры, полученная по факсу. Позиция судов по такому вопросу неоднозначна, но большинство склоняется к тому, что факсимильная копия счета-фактуры может служить для принятия НДС к вычету, например Постановления ФАС МО от По мнению автора, это свидетельствует в пользу того, что наличие только копий "входящих" счетов-фактур не должно признаваться их отсутствием и, соответственно, приравниваться к грубому нарушению.

Так как контролирующие органы не высказывали официальной позиции по данному вопросу, мнение налоговой инспекции может быть противоположным. Отсутствие регистров налогового учета Согласно абз. Глава 21 и часть первая НК РФ не содержат понятия регистра налогового учета.

На основании п. Из данной нормы следует, что, например, аналитические регистры налогового учета - это сводные формы систематизации данных налогового учета за налоговый период, сгруппированных в соответствии с требованиями соответствующей главы НК РФ, без распределения отражения по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Соответственно, для целей обложения НДС регистрами налогового учета можно признать, например, регистры, составляемые: - для расчета удельного веса выручки, полученной от реализации, по не облагаемым НДС операциям в общем объеме выручки для целей раздельного учета "входного" НДС по расходам, относимым одновременно к деятельности облагаемой и не облагаемой НДС; - для подтверждения правомерности применения правила "пяти процентов", предусмотренного абз.

Так как формы регистров налогового учета для целей обложения НДС и порядок их применения не утверждены нормативными правовыми актами, хозяйствующие субъекты разрабатывают их самостоятельно. Эти формы прикладываются к учетной политике.

Соответственно, налоговая инспекция вправе говорить об отсутствии только тех регистров налогового учета по НДС, которые должны применяться в соответствии с положениями гл. Обратите внимание!

Из формулировки понятия грубого нарушения следует, что оно возникает тогда, когда количество отсутствующих налоговых регистров более одного. Можно ли к регистрам налогового учета отнести книги покупок и продаж, а также журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур?

Из буквального прочтения вышеприведенных положений следует, что книги продаж и покупок, а также журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур не признаются регистрами налогового учета.

При этом, так как данные книги и журналы не удовлетворяют понятию "иные документы", приведенному в абз. В то же время обращаем внимание на то, что позиция контролирующих органов и судов может быть иной.

Декларация по НДС. Из чего, по мнению автора, следует, что налоговая декларация по НДС не является регистром налогового учета и ее отсутствие не признается грубым нарушением, предусмотренным ст. В пользу этого говорит и то, что ответственность за непредставление в установленные сроки декларации в налоговый орган определена отдельной нормой - ст.

Нарушения в отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и отчетности Под грубым нарушением в абз. В законодательстве, нормативных правовых актах, а также официальных разъяснениях контролирующих органов не даны разъяснения по применению данной нормы.

Так как мы рассматриваем грубые нарушения, связанные с НДС, то нас будет интересовать систематическое несвоевременное или неправильное отражение именно хозяйственных операций.

При анализе вышеприведенного абз. Например, о какой именно отчетности в рассматриваемой норме идет речь? По нашему мнению, ввиду отсутствия разъяснений можно предположить, что речь идет как о налоговой, так и о бухгалтерской отчетности.

Также при чтении данной нормы обращает на себя внимание то, что перед словом "отчетности" стоит союз "и", который по правилам русского языка означает, что для признания нарушения грубым несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета должно обязательно сопровождаться аналогичным нарушением в отчетности.

То есть можно предположить, что под грубым нарушением понимается, в частности, систематическое несвоевременное или неправильное отражение: - хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской или налоговой отчетности; - хозяйственных операций в регистрах налогового учета и налоговой отчетности.

Обращаем внимание на то, что контролирующие органы и иные судебные инстанции не высказывали своей позиции по данному вопросу, поэтому их мнение может быть иным. Перейдем к отражению операций по НДС по счетам бухгалтерского учета.

Для этого могут применяться следующие счета: - 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"; - 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС"; - 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по соответствующим субсчетам, по которым налогоплательщик может вести учет расчетов по НДС по авансам полученным и выданным, а также в качестве налогового агента по НДС.

Пример 2. Организация осуществляет операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС. В августе г. В бухгалтерском учете "входной" НДС по данным объектам, отраженный на счете 19 Дебет 19 Кредит 60 , не был включен в первоначальную стоимость объектов основных средств.

Вследствие чего на Таким образом, произошло искажение следующих показателей бухгалтерского баланса, составленного на По мнению автора, данные нарушения в совокупности могут быть квалифицированы как систематическое неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, что служит основанием для признания факта совершения налогоплательщиком грубого нарушения по ст.

Ответственность за грубое нарушение Статьей НК РФ предусматриваются разные меры ответственности за грубое нарушение: - совершенное в рамках одного налогового периода п.

Из анализа положений данной статьи следует, что совершение грубого нарушения влечет привлечение к ответственности по п.

Если же налоговая база по НДС оказалась заниженной в результате такого нарушения, применяется п. Аналогичный вывод следует из Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от Грубое нарушение, совершенное в течение одного налогового периода.

При этом нужно учитывать, что для целей исчисления НДС налоговым периодом признается квартал. Примером такого грубого нарушения может служить отсутствие нескольких счетов-фактур в III квартале г.

Грубое нарушение, совершенное в течение более чем одного налогового периода Грубое нарушение, совершенное в течение более одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 30 руб. Налоговый кодекс не содержит указания на то, что для применения п. Значит, данная норма применима в случае, например, отсутствия одного входящего счета-фактуры в I квартале и двух входящих счетов-фактур в III квартале г.

Пример 3. Организация осуществляет операции, облагаемые НДС. Организация воспользовалась правилом "пяти процентов" абз. При этом расчет, подтверждающий правомерность применения данной нормы в I и II кварталах г.

В этом случае организация может быть привлечена к ответственности, предусмотренной п. Пример 4. У организации отсутствуют счета-фактуры: - два счета-фактуры за I квартал г.

Может ли организация быть привлечена к ответственности за отсутствие счетов-фактур за I квартал г. По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации нарушение, предусмотренное п. Поэтому организация подлежит привлечению лишь по п. По мнению автора, отсутствие у налогоплательщика входящих счетов-фактур к занижению налоговой базы привести не может.

В соответствии со ст. Таким образом, по сути, вычеты уменьшают исчисленную сумму налога см. То есть привлечение хозяйствующего субъекта к ответственности, предусмотренной п.

Из буквального прочтения названной нормы во взаимосвязи всех ее пунктов можно сделать вывод, что для применения ответственности, установленной п.

Можно ли за одно правонарушение привлечь к ответственности и по ст. Статьей НК РФ установлена ответственность за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий бездействия.

Перечень нарушений, квалифицируемый по ст. Неправильное отражение операций в книге доходов и расходов не влечет налоговой ответственности по ст. За неправильное отражение хозяйственных операций в регистре бухгалтерского учета налоговая ответственность не установлена Постановление ФАС СЗО от Ведение налогоплательщиком налоговых карточек по подоходному налогу с физических лиц с отступлением от форм, утвержденных Инструкцией ГНС РФ, не является грубым нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и не влечет налоговой ответственности по ст. В связи с этим ответственность по ст.

Какие есть два юридических противоречия в ст 120 НК РФ, связанные с налоговыми правонарушениями?

Статья НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения базы для исчисления страховых взносов Новая редакция Ст. Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

Чем опасен плохой бухгалтер? Теперь сконцентрируюсь на том, что в России, к сожалению, до сих пор считают основной работой бухгалтера — взаимодействии с налоговыми органами и расчете налогов. Здесь основная ответственность налагается Налоговым кодексом, карающим за ошибки бухгалтера, приведшие к совершению налоговых правонарушений, организацию-налогоплательщика. Кроме этого, во многих случаях существует ответственность руководителя организации, предусмотренная КоАП РФ. Я приведу наиболее распространенные виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Нарушение сроков представления налоговой декларации ст. Если же допустить просрочку более 10 дней — налоговая может заблокировать расчетные счета ст.

Как разграничить ответственность по ст.

Позиция 1. Привлечь к ответственности нельзя Консультация эксперта, По мнению автора, есть неустранимая неясность в том, является ли Книга учета доходов и расходов регистром налогового учета, которая должна толковаться в пользу налогоплательщика п. Поэтому организацию нельзя привлечь к ответственности по ст. Однако по данному вопросу возможно возникновение споров с налоговыми органами. Позиция 2. Привлечь к ответственности можно Консультация эксперта, По мнению автора, Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета, поэтому нарушение порядка ведения этой Книги влечет ответственность по ст. Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если документы составлены с нарушениями ст. Статьей НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. До В силу п.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 29 сентября 2019 года)

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения Объектом составов налоговых правонарушений, предусмотренных п. Объектом налогового правонарушения, предусмотренного п. Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения приводит к невозможности со стороны налоговых органов проверить на основании данных на-логоплательщика выполнение его финансовых обязательств перед государством. Объективная сторона всех составов правонарушений, предусмотренных ст.

Ваш вопрос Леонид Радьков Здравствуйте! Будет ли подпадать под эту статью НК списание остаточной стоимости ОС, если ОС получены при реорганизации в форме выделения.

С 1 января года из ст. В предыдущей редакции данной статьи субъектами налогового правонарушения, привлекаемыми к ответственности, являлись организации и индивидуальные предприниматели. В настоящее время выделяют три вида ответственности за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения: - за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, которое было совершено в течение одного налогового периода; - за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, которое было совершено в течение более одного налогового периода; - за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, которое повлекло занижение налоговой базы. Согласно ст. В первоначальную редакцию ст. Данный пункт был исключен Федеральным законом от 9 июля года N ФЗ. В настоящее время в Государственной Думе Российской Федерации рассматривается законопроект N "О внесении изменения в статью части первой Налогового кодекса Российской Федерации" об установлении налоговой ответственности за выплаты доходов физическим лицам без оформления трудового договора. Данный законопроект предусматривает введение пятого пункта в ст. Первичный документ является первым свидетельством произошедших фактов деятельности и составляется в момент совершения хозяйственной операции. Первичный документ подтверждает юридическую силу произведенной хозяйственной операции.

3 ст. НК РФ, являются материальные фискальные права государства. Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов.

5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов обложения НДС, допущенное организацией Никитин В. Дата размещения статьи: В предлагаемой статье рассмотрено, в каких случаях можно говорить о совершении грубого нарушения, а также к какой ответственности может быть привлечена организация в различных ситуациях. Освещение данной темы представляется немаловажным в том числе ввиду отсутствия официальных разъяснений контролирующих органов по названным вопросам. Грубое нарушение Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения согласно абз. Список нарушений, которые ст. Судебные инстанции уточняют, что все иные нарушения, которые не подпадают под определение, приведенное в абз.

Статья 168 НК РФ. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

Что понимается под грубым нарушением правил бухгалтерского учета Рассмотрим нарушения правил бухгалтерского учета, которые признаются арбитражными судами грубыми: - систематические ошибки. Если организация несвоевременно или неправильно отражает на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственные операции, денежные средства, ценности, нематериальные активы и финансовые вложения, то она, безусловно, совершает ошибку, а если подобные нарушения допускались систематически, то эта ошибка признается грубой. Например, организация была наказана согласно п. При этом систематическим является нарушение, совершенное, как минимум, два раза в течение календарного года. Как известно, календарный год длится с 1 января по 31 декабря. Отсюда следует, что если организация допустила первую ошибку в декабре года, а вторую - в январе года, то она не может быть наказана за грубое нарушение правил бухгалтерского учета; - отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета. Арбитражный суд установил по одному из дел, что у налогоплательщика отсутствовали счета-фактуры, а также первичные бухгалтерские документы, подтверждавшие операции по реализации за год. Поэтому суд признал правомерным привлечение организации к ответственности постановления ФАС Дальневосточного округа от

Календарный год длится с 1 января по 31 декабря. Если хозяйст венные операции неправильно отражены на счетах бухгалтерского учета, например, в конце г.

Ст нк рф с изменениями на год с комментариями Когда гражданин заключает с работодателем трудовой договор, он вступает с ним в трудовые отношения. Эти отношения полностью регулируются Трудовым Кодексом и подзаконными ему нормативными актами. ТК РФ — это кодифицированный закон о труде, имеющий высшую силу. Каждый человек, трудоустраиваясь на работу, должен знать какие у него права, и какие есть обязанности у работодателя.

С 1 января года из ст. В предыдущей редакции данной статьи субъектами налогового правонарушения, привлекаемыми к ответственности, являлись организации и индивидуальные предприниматели.

Судебная практика Пленум ВАС РФ разъяснил некоторые вопросы, возникающие при рассмотрении материалов налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля п. Часть представленных разъяснений впервые прозвучали как позиция Пленума ВАС РФ, часть - явились повторением или развитием мнений, высказанных ранее. Обратите внимание, что данным постановлением признаются утратившими силу: постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от В настоящем комментарии мы проанализируем вопросы, посвященные рассмотрению материалов налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. connainen

    Из вашего ролика, взять авто в кредит на 3-4 года, машину получаем сразу, полная страховка каско и т.д.

  2. levilli

    Сталин никогда не говорил озвученной фразы про человека и статью. И хотя это представлено как шутка Иосифа Виссарионовича, но, как говорит сам автор роликов про вопросы следствия, это уже много о чём может сказать .

  3. profinin

    Божи божи мой.ребята, но ведь эта хуита же целенаправленно распространяется, организованно, и при финансовой поддержке партии и правительства. Вот вопрос, зачем?

  4. inmetco

    Хотелось бы услышать от вас, как юриста, законен ли вооьще этот налог?

  5. Феоктист

    Примерное содержание обязательств.

© 2018 newacdgazette.com